Sachbezüge
Sachbezüge sind zusätzliche Arbeitgeberleistungen, die Mitarbeiter:innen nicht als Geldzahlung, sondern als Waren, Dienstleistungen oder zweckgebundene Gutscheine erhalten. In Deutschland können bestimmte Sachbezüge steuerfrei oder steuerbegünstigt gewährt werden, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.
Zu den wichtigsten Beispielen zählen der steuerfreie 50-Euro-Sachbezug, Sachgeschenke bis 60 Euro, Jobticket, Dienstrad, Kinderbetreuungszuschuss, betriebliche Gesundheitsförderung sowie steuerbegünstigte Essenszuschüsse. Entscheidend sind vor allem die zusätzliche Gewährung zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn, die Einhaltung der jeweiligen Höchstbeträge und die klare Abgrenzung zur Geldleistung.
Alles, was Sie zum Sachbezug wissen müssen
Wann ist der Sachbezug steuerfrei?
Welche steuerfreien Sachbezüge gibt es?
Beispiele für steuerfreie Sachbezüge
Sachbezug bis 50 Euro monatlich steuerfrei
Sachgeschenke zu besonderen Anlässen bis 60 Euro
Betriebliche Gesundheitsförderung
Bike-Leasing
Jobticket
Kinderbetreuungszuschuss
Beispiele für steuerbegünstigte Sachbezüge
Verpflegungssachbezüge
Erholungsbeihilfen
Betriebsveranstaltungen
Wie unterscheiden sich geldwerter Vorteil und Sachbezug?
Was ist der Unterschied zwischen Freigrenze und Freibetrag
Welche Vorteile haben Sachbezüge für Arbeitgeber:innen
Sachbezug einfach erklärt
Ein Sachbezug ist eine Zusatzleistung der Arbeitgeber, die Arbeitnehmer:innen finanziell unterstützt: nicht als direkte Gehaltszahlung, sondern in Form von Waren, Dienstleistungen oder Gutscheinen. Geregelt ist die Bewertung von Sachbezügen in § 8 Abs. 2 EStG sowie in der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) § 2.
Typische Beispiele für Sachbezüge sind:
Solche Sachleistungen können unter bestimmten Voraussetzungen steuerlich begünstigt oder sogar komplett steuerfrei sein.
Ein Sachbezug ist in Deutschland nur dann steuerfrei, wenn er zusätzlich zum regulären Arbeitslohn gewährt wird, in Form einer Sach- oder Gutscheinleistung erfolgt, nicht in Bargeld umtauschbar ist und die gesetzlichen Freigrenzen nicht überschreitet.
Voraussetzungen für den steuerfreien Sachbezug:
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Sachbezug & Steuern
Zu den wichtigsten steuerfreien Sachbezügen in Deutschland zählen der 50-€-Sachbezug, Anlassgeschenke bis 60 €, das Jobticket, Bike-Leasing, der Kinderbetreuungszuschuss und die betriebliche Gesundheitsförderung.
Alle diese Leistungen sind im Einkommensteuergesetz (EStG) und in den Lohnsteuer-Richtlinien (LStR) geregelt. Sie bleiben von Lohnsteuer und Sozialabgaben befreit, wenn sie zusätzlich zum regulären Gehalt gewährt werden, innerhalb der gesetzlichen Freigrenzen bleiben und keine direkte Geldleistung darstellen.
Wichtig dabei: Steuerfreie und steuerbegünstigte Sachbezüge sind zu unterscheiden.
| Sachbezug | max. Höhe | Art | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|---|
| Steuerfreier 50-Euro-Sachbezug | 50 € pro Monat | steuerfrei innerhalb der 50-Euro-Freigrenze | § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG |
| Aufmerksamkeit zu persönlichem Anlass | 60 € pro Anlass | steuerfrei innerhalb der 60-Euro-Freigrenze je Anlass | R 19.6 Abs. 1 Satz 2 LStR |
| Betriebliche Gesundheitsförderung | 600 € pro Jahr | steuerfreier Freibetrag | § 3 Nr. 34 EStG |
| Jobticket (ÖPNV) | unbegrenzt | steuerfrei | § 3 Nr. 15 EStG |
| Dienstrad (zusätzlich zum Gehalt, Pedelec bis 25 km/h) | unbegrenzt | steuerfrei (befristet bis 31.12.2030) | § 3 Nr. 37 EStG |
| Kinderbetreuungszuschuss (nicht schulpflichtige Kinder) | unbegrenzt | steuerfrei | § 3 Nr. 33 EStG |
| Verpflegungszuschuss | 7,67 € pro Tag (max. 115,05 € im Monat) | steuerbegünstigt (25% pauschal versteuert) | § 8 Abs. 2 Satz 6 EStG i.V.m. § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG; SvEV 2026 |
| Erholungsbeihilfe | 156 € (AN) + 104 € (Partner) + 52 € (pro Kind) | steuerbegünstigt (25% pauschal versteuert) |
§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG |
| Betriebsveranstaltung | 110 € / Person / Veranstaltung (max. 2/Jahr) |
steuerfreier Freibetrag |
§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG |
| Rabattfreibetrag | 1.080 € pro Jahr |
steuerfreier Freibetrag |
§ 8 Abs. 3 Satz 2 EStG |
Steuerfreie und steuerbegünstigte Sachbezüge unterscheiden sich in der steuerlichen Behandlung: Steuerfreie Leistungen sind komplett von Lohnsteuer und Sozialabgaben befreit, während steuerbegünstigte Sachbezüge einer reduzierten Pauschalbesteuerung unterliegen.
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Steuervorteile von Sachbezügen
Praktische Beispiele für steuerfreie Sachbezüge im Unternehmensalltag sind die Sachbezugskarte für den wöchentlichen Einkauf, der Blumenstrauß zum Firmenjubiläum, der Yoga-Kurs in der Mittagspause, das geleaste Dienstrad für den Arbeitsweg oder der Zuschuss zu den Kita-Gebühren. Welche dieser Optionen für ein Unternehmen am besten passt, hängt von Branche, Belegschaftsstruktur und Unternehmenskultur ab. Die wichtigsten Sachbezüge im Detail:
Arbeitgeber können ihren Mitarbeiter:innen steuer- und sozialversicherungsfreie Sachbezüge im Wert von bis zu 50 € pro Monat gewähren. Voraussetzung dabei ist, dass der Sachbezug in Form einer Sachzuwendung oder einer Gutscheinkarte (Sachbezugskarte) ausgegeben wird. Er darf weder als Barauszahlung erfolgen noch in Bargeld umtauschbar sein. Zu den häufigsten steuerfreien Sachbezügen gehören Gutscheine für Tankstellen, Supermärkte, aber auch Mitgliedschaften im Fitnessstudio oder Zuschüsse für Streaming-Dienste.
Wichtig: Die 50 € sind eine Freigrenze, kein Freibetrag. Wird der Betrag auch nur um einen Cent überschritten, wird die gesamte Zuwendung steuer- und sozialversicherungspflichtig!
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Lösung zum steuerfreien 50-Euro Sachbezug
Zu bestimmten persönlichen oder beruflichen Anlässen sind Sachgeschenke, auch „Sachzuwendungen“ genannt, im Wert von bis zu 60 Euro steuerfrei.
Typische Anlässe für solche Sachgeschenke sind:
Wichtig ist, dass es sich um eine Sachzuwendung handelt, also beispielsweise einen Blumenstrauß, einen Präsentkorb, Eintrittskarten für ein Event oder einen Gutschein für ein Restaurant. Geldgeschenke hingegen fallen nicht unter diese Regelung und müssen regulär versteuert werden!
Damit das Sachgeschenk steuerfrei bleibt, muss es nachweislich anlässlich eines besonderen Ereignisses überreicht werden und der Wert darf 60 Euro brutto nicht überschreiten. Liegt der tatsächliche Wert über dieser Grenze, ist das gesamte Geschenk wie auch beim 50 Euro Sachbezug steuer- und sozialversicherungspflichtig. Arbeitgeber:innen sollten zudem sorgfältig dokumentieren, zu welchem Anlass und in welcher Höhe die Zuwendung gewährt wurde, um bei einer möglichen Prüfung alle erforderlichen Nachweise erbringen zu können.
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Unternehmen können pro Jahr und pro Mitarbeiter:in bis zu 600 € steuer- und sozialversicherungsfrei für gesundheitsfördernde Maßnahmen aufwenden (§ 3 Nr. 34 EStG). Die 600 € sind ein Freibetrag: Übersteigende Beträge müssen nur anteilig versteuert werden.
Zu den förderfähigen Maßnahmen zählen unter anderem:
Die Maßnahmen müssen zertifiziert sein und den Anforderungen des § 20 SGB V entsprechen. Nicht begünstigt sind allgemeine Mitgliedsbeiträge für Fitnessstudios oder Sportvereine. Über aktuelle Informationen rund um die betriebliche Gesundheitsförderung informiert auch das Bundesgesundheitsministerium.
Das Dienstrad bzw. Bike-Leasing ermöglicht es Arbeitnehmer:innen, ein Fahrrad oder E-Bike über ihr Unternehmen zu nutzen und dabei von steuerlichen Vorteilen zu profitieren. Es funktioniert ähnlich wie das bekannte Dienstwagen-Leasing, nur dass hier statt eines Autos ein Fahrrad über das Unternehmen geleast wird. Diese Regelung erfreut sich wachsender Beliebtheit, da sie sowohl finanzielle Vorteile bietet als auch eine umweltfreundliche Alternative zum Auto darstellt.
Neben den öffentlichen Verkehrsmitteln gehören seit 2019 auch geleaste (E-)Fahrräder zum Katalog der steuerfreien Benefits. Voraussetzung ist, dass das Fahrrad zusätzlich zum Gehalt gewährt wird, so bleibt dieser gewährte Vorteil für die Überlassung eines betrieblichen Fahrrads auch zur privaten Nutzung steuerfrei (§ 3 Nr. 37 EStG).
Diese Steuerfreiheit gilt für Fahrräder sowie E-Bikes und Pedelecs bis 25 km/h, nicht jedoch für sogenannte S-Pedelecs mit einer Höchstgeschwindigkeit von bis zu 45 km/h. Diese müssen, wie bei einer Überlassung im Rahmen einer Entgeltumwandlung, als geldwerter Vorteil mit 0,25 Prozent auf die Kaufpreisempfehlung (UVP, auf volle 100 Euro abgerundet) durch jede:n Mitarbeiter:in versteuert werden.
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Durch das Bike-Leasing sparen Arbeitnehmer:innen nicht nur Steuern, sondern profitieren oft auch von vergünstigten Konditionen durch Rahmenverträge zwischen ihrem Unternehmen und dem Leasinganbieter. Zudem übernehmen Arbeitgeber:innen in vielen Fällen zusätzliche Leistungen, wie Versicherungen oder Wartungspakete, wodurch die Kostenersparnis noch größer wird.
Das Jobticket ist eine steuerfreie Arbeitgeberleistung, mit der Unternehmen die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel durch ihre Belegschaft erleichtern (§ 3 Nr. 15 EStG). Es kann als Zuschuss zu den Fahrtkosten oder als direkt vom Unternehmen bezahltes Ticket gewährt werden, sofern es zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn ausgegeben wird.
Die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 15 EStG gilt für:
Nicht steuerfrei sind private Fahrten im öffentlichen Fernverkehr, etwa ICE-Tickets für Urlaubsfahrten.
Arbeitnehmer:innen profitieren durch geringere Fahrtkosten und eine klimafreundliche Mobilitätslösung – und Arbeitgeber steigern durch das Angebot eines Jobtickets ihre Arbeitgeberattraktivität und leisten gleichzeitig einen Beitrag zur Nachhaltigkeit.
| Wichtig: Die monatliche 50-€-Freigrenze bleibt vom Jobticket unberührt: Beide Leistungen können nebeneinander gewährt werden. |
Der Kinderbetreuungszuschuss ist eine steuerfreie Arbeitgeberleistung, die Eltern die Kosten für die Betreuung ihrer Kinder erleichtert (§ 3 Nr. 33 EStG). Es gibt keine gesetzliche Höchstgrenze: Das Unternehmen kann die Betreuungskosten theoretisch in voller Höhe übernehmen, solange die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:
Im Gegensatz zum steuerlichen Abzug von Kinderbetreuungskosten in der Einkommensteuererklärung, bei dem zwei Drittel der Kosten (maximal 4.000 € pro Jahr) geltend gemacht werden können (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG), ist der Arbeitgeberzuschuss zur Kinderbetreuung grundsätzlich in voller Höhe steuerfrei.
In Deutschlands größter Marktanalyse hat die Unternehmensberatung Roland Berger gemeinsam mit führenden Unternehmen aus dem Employee-Benefits-Bereich – über 1.700 HR-Verantwortliche zur Zukunft von Mitarbeiter-Benefits befragt.
Gutscheinbasierte Leistungen werden von vielen Arbeitnehmenden als ein Bargeldäquivalent wahrgenommen, das den Betrag erhöht, der ihnen jeden Monat zur Verfügung steht.
– Fabian Neuen, Partner bei Roland Berger
Steuerbegünstigte Sachbezüge
Beispiele für steuerbegünstigte Sachbezüge in Deutschland sind Verpflegungszuschüsse, Erholungsbeihilfen und Betriebsveranstaltungen. Diese Leistungen sind nicht vollständig steuerfrei, profitieren aber von ermäßigten Steuersätzen oder einer Pauschalbesteuerung von in der Regel 25 %.
Unternehmen können die Mittagspause ihrer Belegschaft mit einem Verpflegungszuschuss bezuschussen, auch ohne eigene Kantine (§ 8 Abs. 2 Satz 6 EStG). Der maximale Verpflegungszuschuss beträgt im Jahr 2026 7,67 € pro Arbeitstag, also bis zu 115,05 € pro Monat bei 15 Arbeitstagen.
Der Zuschuss setzt sich aus zwei Bestandteilen zusammen:
Der Arbeitgeberzuschuss ist grundsätzlich steuer- und sozialabgabenfrei. Der Sachbezugswert kann wahlweise durch Arbeitgeber pauschal mit 25 % versteuert werden, zzgl. ggf. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer. Diese Variante wählen die meisten Unternehmen, weil der Verpflegungszuschuss für Arbeitnehmer:innen damit steuerfrei bleibt. Alternativ übernimmt das Unternehmen nur den Arbeitgeberzuschuss von 3,10 €. Der Sachbezugswert von 4,57 € wird in diesem Fall vom Nettolohn der Mitarbeiter:innen abgezogen.
Erholungsbeihilfen sind steuerbegünstigte Zuschüsse, die Arbeitgeber ihrer Belegschaft für Urlaubs- oder Erholungsmaßnahmen gewähren können. Die jährlichen Höchstbeträge sind:
Erholungsbeihilfen sind nicht komplett steuerfrei, sondern werden vom Unternehmen mit einem pauschalen Steuersatz von 25 % versteuert (§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG). Für Arbeitnehmer:innen bleibt die Belastung damit geringer als bei einer Auszahlung als regulärer Lohn.
Voraussetzung: Die Erholungsbeihilfe muss ausdrücklich für Erholungszwecke gewährt werden, etwa zur Finanzierung eines Urlaubs, eines Wellnessaufenthalts oder einer Kur. Eine direkte Nachweispflicht über die Verwendung gibt es nicht. Arbeitgeber sollten im Lohnkonto jedoch vermerken, dass die Zahlung als Erholungsbeihilfe gedacht ist.
Für Betriebsveranstaltungen wie Weihnachtsfeiern, Sommerfeste, Jubiläumsfeiern oder Betriebsausflüge gilt ein Freibetrag von 110 € pro Mitarbeiter:in und Veranstaltung (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG). Bis zu zwei Veranstaltungen pro Jahr können steuerfrei gewährt werden.
Steuerliche Regelungen:
Voraussetzungen für die Steuerfreiheit:
Betriebsveranstaltungen sind eine attraktive Möglichkeit für Unternehmen, ihre Wertschätzung auszudrücken, die Unternehmenskultur zu stärken und das Teamgefühl zu verbessern. Gleichzeitig profitieren Beschäftigte von einem schönen Event ohne steuerliche Nachteile, solange die Freibeträge eingehalten werden.
Abgrenzung zu Geldleistungen
Geldwerter Vorteil und Sachbezug unterscheiden sich in der steuerlichen Behandlung: Sachbezüge sind bis zu bestimmten Freibeträgen steuer- und sozialabgabenfrei, geldwerte Vorteile in der Regel steuerpflichtig. Ein Sachbezug ist eine Form des geldwerten Vorteils, aber nicht jeder geldwerte Vorteil ist ein Sachbezug: Der geldwerte Vorteil umfasst grundsätzlich alle nicht in Geld ausgezahlten, aber in Geld bewertbaren Zusatzleistungen wie Firmenwagen, vergünstigte Mitarbeiterdarlehen oder kostenlose Verpflegung am Arbeitsplatz. Der Sachbezug bezeichnet speziell Sach- oder Dienstleistungen, die Mitarbeiter:innen kostenlos oder vergünstigt zur Verfügung gestellt werden, etwa Jobtickets, Essensgutscheine oder die private Nutzung eines E-Bikes.
Gesetzlich geregelt ist dies insbesondere in:
Bei einer Freigrenze bleibt der gesamte Betrag steuerfrei, solange die Grenze nicht überschritten wird. Wird sie auch nur um einen Cent überschritten, ist der komplette Betrag steuerpflichtig.
Bei einem Freibetrag bleibt der festgelegte Betrag immer steuerfrei, auch wenn die Zuwendung höher ausfällt. Nur der übersteigende Anteil wird besteuert.
| Freigrenze | Freibetrag | |
|---|---|---|
| Prinzip | "ganz oder gar nichr" | "ab Überschreitung anteilig" |
|
Überschreitung |
gesamter Betrag steuerpflichtig |
nur Differenz steuerpflichtig |
|
Beispiel |
50-€-Sachbezug: 50,01 € → komplett steuerpflichtig | Rabattfreibetrag 1.080 €/Jahr: bei 1.500 € sind nur 420 € steuerpflichtig |
| Rechtsgrundlage | § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG |
§ 8 Abs. 3 EStG |
Der größte Vorteil von Sachbezügen für Unternehmen liegt in der Kosteneffizienz: Steuerfreie Sachbezüge kommen ohne Lohnnebenkosten in voller Höhe bei der Belegschaft an.
Ein Beispiel: Damit bei Mitarbeiter:innen 50 € netto ankommen, müssten Arbeitgeber bei einer regulären Gehaltserhöhung rund 117 € investieren (inklusive Lohnsteuer und Sozialversicherungsabgaben). Bei Nutzung der 50-€-Freigrenze über eine Gutscheinkarte sind hingegen die gewährten 50 € auch für das Unternehmen in der Regel steuer- und abgabenfrei.
Sachbezüge steigern darüber hinaus die Arbeitgeberattraktivität: ein wichtiger Faktor angesichts des anhaltenden Fachkräftemangels und des Wettbewerbs um die besten Talente . Laut Institut der deutschen Wirtschaft (IW Köln) blieben in Deutschland im Jahr 2024 rund 487.000 Stellen rechnerisch unbesetzt; der DIHK-Fachkräftereport 2025/2026 meldet Stellenbesetzungsschwierigkeiten bei 36 % der Unternehmen. Mitarbeiterbenefits können hier zu einem entscheidenden Differenzierungsmerkmal werden.
Nicht zuletzt erhöhen Sachbezüge die Mitarbeiterzufriedenheit und Motivation: Sie werden als Extra zum Gehalt wahrgenommen und gehen nicht in der monatlichen Lohnabrechnung unter. Eine häufig genutzte Sachbezugskarte oder ein Verpflegungszuschuss sorgen für tägliche Wertschätzung und damit für eine stärkere Bindung ans Unternehmen.
Grafik zur Roland Berger Studie: Zufriedenheit der HR-Verantwortlichen mit genutzten Benefits.
Vorteile Mitarbeiter:innen
Für Arbeitnehmer:innen liegt der größte Vorteil in der unmittelbaren Kaufkrafterhöhung: Steuer- und abgabenfreie Zusatzleistungen bedeuten „Mehr Netto vom Brutto".
Eine reguläre Gehaltserhöhung von 50 € brutto bleibt nach Abzug von Lohnsteuer und Sozialabgaben mit rund 22 € netto auf dem Konto. Bei einem Sachbezug landen die vollen 50 € bei den Mitarbeiter:innen.
Attraktive Benefits-Optionen für Arbeitnehmer:innen sind unter anderem:
Darüber hinaus erleben Mitarbeiter:innen die Wertschätzung des Unternehmens unmittelbar: Eine Sachbezugskarte oder ein Gutschein wird täglich genutzt und damit intensiver wahrgenommen als eine Lohnerhöhung auf dem Gehaltszettel.
FAQ
Der steuerfreie Sachbezug beträgt in Deutschland 50 € pro Monat und Mitarbeiter:in (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG). Wichtig: Es handelt sich um eine Freigrenze, nicht um einen Freibetrag. Wird die Grenze auch nur um einen Cent überschritten, ist der gesamte Betrag steuer- und sozialversicherungspflichtig.
In Deutschland sind unter anderem folgende Sachbezüge steuerfrei: der 50-€-Sachbezug pro Monat, Anlassgeschenke bzw. Aufmerksamkeiten bis 60 €, das Jobticket (§ 3 Nr. 15 EStG), Bike-Leasing (§ 3 Nr. 37 EStG), Kinderbetreuungszuschüsse für nicht schulpflichtige Kinder (§ 3 Nr. 33 EStG) und betriebliche Gesundheitsförderung bis 600 € pro Jahr (§ 3 Nr. 34 EStG). Voraussetzung ist immer, dass die Leistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wird.
Zu den etablierten Anbietern von Sachbezugskarten in Deutschland zählen beispielsweise:
Pluxee
Edenred
Givve
Spendit
guudcard
Hrmony
Belonio
Probonio
Die Sachbezugsanbieter unterscheiden sich primär im Akzeptanznetzwerk- bzw. Einlösemodell: Closed-Loop-Netzwerk versus Open-Loop-Netzwerk.
Closed-Loop-Lösungen = begrenztes Akzeptanznetzwerk
Open-Loop-Lösungen = breites Zahlungsnetz mit notwendigen Restriktionen
Für den steuerfreien Sachbezug in Deutschland sind Closed-Loop- bzw. begrenzte Akzeptanznetzwerk-Modelle in der Regel die robustere Wahl, weil sie besser zur Logik des Sachbezugs passen: zweckgebunden, nicht frei in Geld umwandelbar und kontrollierbar.
Open-Loop-Modelle punkten beim Nutzungskomfort, sind aber im Sachbezug deutlich sensibler, weil sie schnell wie eine geldnahe Zahlung wirken können.
Pluxee – eine Welt voller Möglichkeiten
Die Benefits Card ist das ideale Instrument, damit Unternehmen ihrer Belegschaft den steuerfreien Sachbezug von bis zu 50 Euro im Monat und Person gewähren können.
Ein Dienstrad zählt zu den attraktivsten Benefits. Mit Fahrrad oder E-Bike Geld sparen, fit bleiben und nachhaltig pendeln. Jetzt Pluxee Bike leasen!
Der Restaurant Gutschein ist ein Essensgutschein oder Essensmarke, der eine steuerbegünstigte Verpflegung für Unternehmen ermöglicht.
